Выходное пособие при увольнении облагается ли НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выходное пособие при увольнении облагается ли НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).

Размер выходных пособий и порядок выплаты.

Статьей 178 ТК РФ предусмотрено два размера выходных пособий:

1. Средний месячный заработок – выплачивается в случае ликвидации организации и сокращения численности или штата работников.

2. Двухнедельный средний заработок – выплачивается в остальных случаях, в том числе при расторжении трудового договора:

• с лицом, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ);

• с иностранным работником или лицом без гражданства в связи с приостановлением действия или аннулированием разрешения на привлечение и использование иностранных работников, на основании которого такому работнику было выдано разрешение на работу (ст. 327.7 ТК РФ).

Еще отметим пособие в размере трехмесячного среднего заработка, выплачиваемое руководителю организации, его заместителю или главному бухгалтеру в связи со сменой собственника имущества, руководителю, уволенному по решению собственника организации.

При этом трудовым или коллективным договором могут преду­сматриваться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, указанных в ст. 349.3 ТК РФ. В частности, действие этой статьи распространяется на следующие категории работников:

• руководители, их заместители, главные бухгалтеры и заключившие трудовые договоры члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более 50 % акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности;

• руководители, их заместители, главные бухгалтеры государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов ОМС, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий.

Расчет выходного пособия при увольнении по сокращению.

Чтобы рассчитать выходное пособие работника при увольнении по сокращению, сначала нужно определить его средний заработок. Согласно п. 9 Положения о порядке исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение), средний заработок определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. В расчет не включаются выплаты, названные в п. 3 Положения (например, материальная помощь), а также выплаты за периоды, указанные в п. 5 Положения (больничный, отпуск, простой и др.).

В качестве расчетного периода берут 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

Если сотрудник не работал (болел или был в отпуске по уходу за ребенком) весь расчетный период, за этот период берут 12 месяцев, предшествующих последнему месяцу, когда сотрудник выходил на работу (п. 6 Положения, Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

Если сотрудник увольняется в последний день месяца, средний заработок считается за 12 последних месяцев, включая месяц увольнения. Например, при увольнении 31 октября расчетный период – с 1 ноября прошлого года по 31 октября текущего (Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1).

Пособие рассчитывается по формуле:

Средний дневной заработок x Количество рабочих дней в первом месяце после увольнения

Количество рабочих дней определяется по графику работы организации за месяц, который начнется в первый день после увольнения. То есть если работник уволен 23.09.2019, рабочие дни считаются с 24.09.2019 по 23.10.2019.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

НДФЛ применяется к выходному пособию с ограничением. Порядок связан с категорией этой выплаты. Закон относит ее к компенсациям, которые регламентируются федеральными, местными законами, а также нормативными актами субъектов РФ.

Обратите внимание! Когда работодатель, увольняя сотрудника, выплачивает ему дополнительные денежные средства по результатам производственного периода, такая выплата не является рассматриваемой компенсацией.

Особенность налогообложения в следующем: НДФЛ применяется не к полной величине рассчитанного пособия, а к доле, которая выходит за пределы трехкратной величины вычисленной средней суммы заработной платы. Порядок введен п. 3 ст. 217 НК РФ. Для живущих на Крайнем Севере рассматривается величина шестикратного получаемого заработка.

Пособие в связи с увольнением выплачивается в следующих ситуациях:

• трудовой договор прекратил действие, поскольку был заключен с нарушением правовых норм (ч. 1 и 3 ст. 84 ТК РФ). Важно, чтобы вина сотрудника отсутствовала, а нарушение закона делало дальнейшее продолжение трудовых отношений невозможным,
• гражданин уволен, так как организация ликвидирована, или потребовалось сократить штат (ч.1 ст. 178 ТК РФ),
• сотрудник был вынужден уйти с должности из-за воинского призыва (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ),
• компания переехала в другое место, а работник отказался сделать то же самое, вызвав необходимость увольнения (абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Еще закон позволяет включать в трудовой и коллективный договоры дополнительные основания и выплаты увольняемым работникам.

Заполняя форму 6-НДФЛ, нужно вписывать сведения о размере пособия при увольнении не в полном размере, а лишь в части, превышающей указанный выше размер (3-кратную или 6-кратную величину средней зарплаты).

Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой

Иногда стороны трудового договора считают целесообразным отдельно оговорить условия его прекращения, в том числе и величину пособия. Работодатель и работник вправе установить ее в твердой сумме. В этом случае применяется описанный выше обычный порядок. Налог начисляется только на сумму разницы между выплатой и трехмесячным окладом.

Фиксированная выплата при увольнении заслуживает внимания в связи с вопросами по поводу отнесения ее к статье затрат.

Согласно п. 9 ст. 255 НК РФ, пособия, которые заранее предусматривались разделом трудового договора, входят в состав расходов, направленных на оплату труда. Здесь есть свои ограничения.

П. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016, предусматривает особенности.

Работодателю следует оценивать размер подлежащего выплате пособия. Его нужно сравнить с применяемым обычно размером подобной выплаты (3 или 6 величин среднемесячного оклада). Если разница окажется значительной, ее нужно обосновать.

Причиной большого размера пособия могут стать длительный срок работы в организации, достижения работника, его вклад в экономический рост предприятия.

Если налоговый орган сочтет подобный платеж необоснованным, то он может быть отнесен к категории расходов на личное обеспечение. В этом случае сумма расходов не будет влиять на размер налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.

Эти моменты подробно рассмотрены Верховным судом РФ при рассмотрении дел №№ А40-171348/2016, А40-213762/2014, А40-94960/2015 (определения от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939, соответственно).

Как уже говорилось, расторгая трудовой договор по соглашению с гражданином, работодатель должен начислить НДФЛ, исходя из разницы между пособием и 3-кратным размером средней зарплаты работника. Для территорий Крайнего Севера – исходя из того же расчета с использованием 6-кратного размера зарплаты.

16 февраля 2017 г. Верховный Суд РФ издал Обзор №1. Пункт 34 данного нормативного акта отменил начисление страховых взносов на выплаты при разрыве трудовых отношений по взаимному соглашению сторон или начисления по условиям подписанного сторонами ранее документа.

Такое же ограничение установлено для выплат, связанных с получением гражданином увечья или причинением иного вреда здоровью. Порядок регулируется подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Выходное пособие в справке 2-НДФЛ

справки 2-НДФЛ бесплатно в формате word

Учтите! Увольняя работника, в заключительный день нахождения его на месте работодатель обязан оформить и вручить ему справки о доходах двух видов:

• о заработной плате для расчета выплат в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами, уходом за детьми,
• по форме 2-НДФЛ за данный год. Такую же справку работодателю необходимо будет представить в налоговый орган, когда год закончится.

В справке 2-НДФЛ фигурируют только облагаемые налогом выплаты. Если размер выходного пособия превышает необлагаемую величину, для указания суммы разницы предусмотрен раздел 3. Для суммы налога предназначен раздел 5.

Согласно Приказу ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820, в форме 2-НДФЛ каждому разряду доходов присваивается свой код.

Таблица ниже приводит наиболее распространенные коды:

Наименование выплаты	Присвоенный код
Оплата труда	2000
Компенсация за оставшиеся дни отпуска	2012
Премиальная выплата	2002
Сумма налогооблагаемого дохода	2013

Как платится налог с выплат, не предусмотренных Трудовым кодексом

Вопрос о том, облагается ли НДФЛ выходное пособие, возникает, когда делается перечисление, не предусмотренное трудовым законодательством. Например, компенсация перед уходом на пенсию или расторжение контракта по соглашению сторон.

Разъяснения государственных структур говорят о льготном налогообложении. Подтверждают, что любые перечисления компенсационного характера облагаются так же, как и выходное пособие.

Впрочем, последнее время Министерство финансов придерживается точки зрения, что перечисление компенсационного характера облагается НДФЛ.

Важно! Удерживается НДФЛ с компенсации, когда она превышает среднюю заработную плату в три раза. Позиция подтверждается Минфином и Федеральным налоговым ведомством.

Причем порядок обложения страховыми взносами не зависит от должности, занимаемой специалистом. Для сотрудников всех уровней алгоритм обложения взносами является одинаковым.

1. Есть особенности удержания налога с выходного пособия.
2. Важно корректно назвать компенсацию во внутренних документах, иначе инспекторы будут удерживать налог.
3. Если специалист платит алименты, то бухгалтер не должен об этом факте забывать. Отчисления удерживаются с выплат по сокращению штатов, ликвидации компании.
4. Уволенным специалистам приходится делать отчисления в пользу детей по решению суда и уплачивать налоги.
5. Есть особенности в том, как удерживается подоходный налог с выплат, сделанных директором и главным бухгалтером.
6. НДФЛ платится, если решение о расторжении контракта принято по соглашению сторон.
7. Все начисления сотруднику должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня. Необходимо заранее сообщить сотруднику о решении сократить его должность, чтобы соблюсти процедуру, определенную ТК РФ.

НДФЛ с выходного пособия при увольнении военнослужащего

П.3 ст.217 НК РФ регулирует правильность начисления подоходного налога с компенсационных выплат, в число которых входит и выходное пособие. Положения данной статьи применяются и при увольнении военнослужащих.

В соответствии с ч.4 ст.23 ФЗ №76, военнослужащему выплачивается пособие в размере оклада на протяжении года, основываясь на нормах Постановления №941. В этой части данная выплата не подлежит обложению налогом, так как ее размер соответствует окладу и не может превышать его трехкратный размер.

Кроме этого, ему положен еще один вид компенсации – единовременное пособие – двойное денежное довольствие. Если сотрудник прослужил более 20 лет, эта выплата умножается в 7 раз плюс еще 1 оклад за государственные награды и иные виды заслуг.

В последнем случае, скорее всего, сумма пособия превысит величину среднего 3-месячного заработка. Это означает, что разница между этими величинами станет налогооблагаемой, т. е. с этой суммы необходимо заплатить 13% подоходного налога.

Когда выходное пособие облагается НДФЛ

Пособие включает рассчитываемую в объеме среднемесячного заработка сумму компенсации и сохраненный за сотрудником двухмесячный средний заработок, выплачиваемый ему на время поиска работы.

Поскольку компенсационный статус перечисленных выше пособий установлен законодательно, то и НДФЛ удерживается с них на льготных условиях. Т.е. налогообложению подлежит не вся сумма выходного пособия, а лишь ее часть, которая превышает тройной среднемесячный заработок. Для работников предприятий Крайнего Севера необлагаемый размер пособия увеличен до 6-кратного заработка. Обратите внимание: не оклада, а именно среднемесячного заработка, т.е. расчетной суммы, включающей премиальные и другие выплаты.

Итак, выходное пособие облагается НДФЛ в части, превышающей сумму трех среднемесячных заработков. Эта законодательная норма касается всех штатных сотрудников, невзирая на занимаемые должности.

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Выходное пособие в случае увольнения выплачивается лишь в некоторых случаях. Перед тем как ответить на вопрос, облагается ли выходное пособие НДФЛ, попробуем разобраться, в каких случаях оно выплачивается увольняющемуся сотруднику. Все основания описаны в ТК, а именно в статье под номером 178. К данным основаниям относятся следующие:

• Имеет место сокращение штата сотрудников или предприятие подлежит полной ликвидации.
• Сотрудник призывается на военную службу или на альтернативную гражданскую службу.
• Отказ сотрудника переводиться в другое место, когда перевод основан на медицинском выводе или когда работодатель не может предоставить нового места труда.
• На место уволенного сотрудника приходит служащий, который ранее занимал данную должность.
• Отказ служащего продолжать службу в связи с тем, что некоторые условия трудового контракта были изменены.
• Признание работника недееспособным к данной трудовой деятельности.

Данное пособие должно быть выплачено и в той ситуации, когда трудовой договор был разорван по причине нарушения правил не по вине служащего.

Теперь разберемся, в каких случаях выходное пособие облагается НДФЛ. Этот налог должны выплачивать все лица, которые занимаются какой-либо трудовой активностью на территории РФ. Процесс выплат обычно выполняется нанимателем, так как он обычно признается налоговым агентом. Лица, которые ведут частную практику, должны самостоятельным образом составлять налоговую декларацию и оплачивать налог.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

НДФЛ применяется к выходному пособию с ограничением. Порядок связан с категорией этой выплаты. Закон относит ее к компенсациям, которые регламентируются федеральными, местными законами, а также нормативными актами субъектов РФ.

Обратите внимание! Когда работодатель, увольняя сотрудника, выплачивает ему дополнительные денежные средства по результатам производственного периода, такая выплата не является рассматриваемой компенсацией.

Особенность налогообложения в следующем: НДФЛ применяется не к полной величине рассчитанного пособия, а к доле, которая выходит за пределы трехкратной величины вычисленной средней суммы заработной платы. Порядок введен п. 3 ст. 217 НК РФ. Для живущих на Крайнем Севере рассматривается величина шестикратного получаемого заработка.

Пособие в связи с увольнением выплачивается в следующих ситуациях:

• трудовой договор прекратил действие, поскольку был заключен с нарушением правовых норм (ч. 1 и 3 ст. 84 ТК РФ). Важно, чтобы вина сотрудника отсутствовала, а нарушение закона делало дальнейшее продолжение трудовых отношений невозможным;
• гражданин уволен, так как организация ликвидирована, или потребовалось сократить штат (ч.1 ст. 178 ТК РФ);
• сотрудник был вынужден уйти с должности из-за воинского призыва (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ);
• компания переехала в другое место, а работник отказался сделать то же самое, вызвав необходимость увольнения (абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Еще закон позволяет включать в трудовой и коллективный договоры дополнительные основания и выплаты увольняемым работникам.

Заполняя форму 6-НДФЛ, нужно вписывать сведения о размере пособия при увольнении не в полном размере, а лишь в части, превышающей указанный выше размер (3-кратную или 6-кратную величину средней зарплаты).

Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ

Важно! Ст. 226 НК РФ называет в качестве налоговых агентов, обязанных рассчитывать НДФЛ работников и перечислять его в бюджет, такие категории лиц:

• юридические лица, созданные и действующие согласно российскому законодательству;
• граждане, получившие статус индивидуальных предпринимателей. Эта категория также уплачивает налог за себя, если этого требует закон;
• имеющие частную практику нотариусы;
• ведущие индивидуальную деятельность адвокаты. Их работа осуществляется в форме адвокатского кабинета или юридической консультации;
• находящиеся на территории России филиалы и другие отделения иностранных фирм.

Как налоговый агент выступает работодатель, которого закон обязывает начислять сумму налога на доходы сотрудников и удерживать ее. Сам работник освобожден от такой необходимости.

Облагается Ли Ндфл Выходное Пособие При Сокращении В 2021 Году

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.

Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.

Мнение контролирующих органов по вопросу исчисления НДФЛ при сокращении штата выражено в письмах Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18 и от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778, от 21.08.2006 N 28-10/73963, от 29.08.2005 N 28-11/61080.

В них, в частности, указывается, что не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а именно:

• выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
• средний месячный заработок на период трудоустройства.

Здесь обращаем внимание на то, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Однако, если работнику при увольнении в связи с сокращением штата осуществляется выплата выходного пособия в повышенных размерах, то сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546).

По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54. Где сообщил, что данная выплата также подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2008 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133).

Производить увольнение по сокращению штата разрешено п. 2 ст. 81 ТК РФ. Данный вид увольнения для работников своего рода форс-мажор, поэтому другими нормами ТК РФ и смежных законов для них предусмотрены преференции и компенсации.

Процедура увольнения по сокращению штатов следующая:

1. Определяем, кого сократить можно, а кого нет, с учетом положений ст. 261 ТК РФ. Нельзя увольнять по причине сокращения штата лиц, для которых законами установлена дополнительная социальная защита: одиноких родителей, многодетных, инвалидов определенных категорий и т. д.
2. Уведомляем о будущем увольнении службу занятости, профсоюз (если есть) и самого работника (в соответствии со ст. 82 ТК РФ). В службу занятости направляется уведомление по каждому работнику с указанием его профессии, квалификации и размера заработка. Информация подается в срок не позднее чем за 2 месяца до даты увольнения. Если сокращение будет массовым, то за 3 месяца. Сроки и формы уведомлений установлены постановлением Совета министров — Правительства РФ от 05.02.1993 № 99.

Для постоянных сотрудников срок письменного уведомления тоже должен составлять не менее 2 месяцев до даты приказа.

1. Оформляем документы:

• готовим приказ об увольнении по сокращению;
• заполняем трудовую книжку;
• делаем записи в кадровых документах и лицевом счете работника.

Подробнее о документах индивидуального кадрового учета читайте в статье «Кадровые документы, которые должны быть в организации».

1. Знакомим работника с приказом лично под расписку. Выдаем трудовую книжку на руки в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).

1. Производим расчет с работником. В последний день на работе должны быть выплачены:

В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета влечёт за собой штрафные санкции:

Нарушение законодательства	Штрафные санкции	Нормативный акт
Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета	20% от суммы, подлежащей уплате	ст.123 НК РФ
Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах	· штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет; · арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет.	ст.199 УК РФ

НДФЛ применяется к выходному пособию с ограничением. Порядок связан с категорией этой выплаты. Закон относит ее к компенсациям, которые регламентируются федеральными, местными законами, а также нормативными актами субъектов РФ.

Обратите внимание! Когда работодатель, увольняя сотрудника, выплачивает ему дополнительные денежные средства по результатам производственного периода, такая выплата не является рассматриваемой компенсацией.

Особенность налогообложения в следующем: НДФЛ применяется не к полной величине рассчитанного пособия, а к доле, которая выходит за пределы трехкратной величины вычисленной средней суммы заработной платы. Порядок введен п. 3 ст. 217 НК РФ. Для живущих на Крайнем Севере рассматривается величина шестикратного получаемого заработка.

Порядок и сроки выплаты НДФЛ при увольнении работника

Сокращение штата – это уменьшение количества работников организации. В связи с этим сотрудникам, уволенным по данному основанию, полагается компенсация в виде выходного пособия.

Размер выплаты составляет:

• среднемесячный заработок;
• сохраняемая за работником средняя зарплата на период трудоустройства, но не свыше 2 месяцев с момента прекращения трудового договора.

Пособие рассчитывается в соответствии со статьей 139 ТК РФ и правительственного акта. Равняется нескольким среднемесячным зарплатам (как правило – двум).

Средний оклад рассчитывается исходя из суммы фактически начисленных работнику денежных средств и данных о том, какое количество времени он отработал за двенадцать предшествующих календарных месяцев (под ними понимается период с 1 по 30/31 число включительно, а в феврале – по 28/29). Также учитываются все иные формы выплат, независимо от их источников, применяемых конкретным работодателем.

В законе перечислены выплаты, которые не могут использоваться при расчете среднего заработка. Например, к ним относятся премии, больничные, пособия по беременности и родам и другие оплачиваемые дни отсутствия на рабочем месте.

Если аннулирование трудового договора сотрудника связано с его призывом на военную или альтернативную гражданскую службу, ему положено выходное пособие в размере средней зарплаты за 2 недели. Чтобы иметь право на данную выплату, призывник должен предъявить по месту работы повестку о явке в военкомат для отправки на службу.

На основании этого документа издается приказ о прекращении трудового договора по пункту 1 части 1 статьи 83 ТК РФ. По аналогии с описанными выше ситуациями, будущий военнослужащий получает причитающееся ему выходное пособие в день увольнения.

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении? Налог на доход физлиц – это сумма, высчитываемая с любого денежного прихода граждан (резидентов и нерезидентов Российской Федерации). В том числе, с выходного пособия увольняющегося сотрудника.

Однако не во всех случаях подоходный налог начисляется на пособие, а именно:

• ликвидация компании;
• призыв сотрудника на военную службу;
• сокращение штата служащих;
• изменение трудового договора руководителем, которое не устроило сотрудника;
• нарушение прав работника, доказанное официально.

Согласно пояснениям Минфина России, НДФЛ с данных выплат не удерживается независимо от основания увольнения. Кроме того, указание на отсутствие удержания подоходного налога содержится в ст. 178 ТК РФ. Но работодатель вправе прописать дополнительные условия по поводу начисления НДФЛ в трудовом договоре.

Подоходный налог высчитывается с выходного пособия в следующих случаях:

• превышение суммы компенсации размера трехмесячного заработка сотрудника;
• увольнение по соглашению сторон;
• расторжение трудового контракта с работником по его собственному желанию;
• превышение или равенство суммы среднему заработку бывшего служащего.

Таким образом, применительно к выходному пособию, удержание из него НДФЛ актуально только в том случае, если размер выплаты превышает трехкратный средний заработок сотрудника. За основу расчета берется та часть суммы, которая превышает оплату труда.

Если у работодателя возникла необходимость выплатить увольняющемуся служащему компенсацию за неиспользованный отпуск, он должен удержать НДФЛ из этой суммы.

Несмотря на наличие перечня компенсаций, не облагаемых подоходным налогом, данный вид выплаты в него не включен (абзац 7 пункта 3 ст. 217 НК РФ). Удержание НДФЛ производится в момент фактической выплаты работодателем суммы за неиспользованный отпуск, поскольку он, в данном случае, выступает налоговым агентом.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 223 НК России, моментом получения облагаемого налогом дохода, считается день выдачи денег через кассу компании либо их перевода на банковский счет работника.

Это быстро и бесплатно!

Во время увольнения сотрудника, обязанностью работодателя становится проведение окончательного расчета выплат. Он осуществляется и в отношении страховых взносов, которые организация должна заплатить в общем порядке со всех сумм, причитающихся работку при увольнении. Исключение составляет выходное пособие в рамках трех средних заработков.

• пенсионные (22%);
• социальные – по временной нетрудоспособности и материнству (2,9%);
• медицинские (5,1%);
• на травматизм (0,2 – 8,5%).

Не подлежат обложению взносами, пособия поступающие от Фонда социального страхования. Например, к таким относится выплата по больничному листу или по уходу за ребенком. Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, утвержден ст. 422 НК РФ.

Таким образом, сотрудник увольняющийся в связи с сокращением штата, ликвидацией организации, призывом на военную службу или расторжением трудового контракта по вине работодателя, должен знать, что с положенного ему выходного пособия не удерживается подоходный налог.

Если размер причитающейся суммы трехкратно превышает его среднюю зарплату, тогда работодатель исчисляет НДФЛ.

Похожие записи:

• Штраф за сбитого лося 2023 на дороге в России
• Рабочая виза в Китай для Россиян в 2023 году
• Срок давности возврата переплаты по налогам