Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой налог в Украине 2023 с минимальной зарплаты фоп». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В январе 2022 года показатель МРОТ «подтянули» к общей величине прожиточного уровня по России в 12 130 рублей. Но и в этом случае «минималка» далека от реальных потребностей людей. МРОТ, как технический показатель, удобен для расчета штрафов, соцпособий и соцвыплат для тех категорий граждан, чей рабочий стаж менее шести месяцев.
Категории плательщиков подоходного налога в Украине
В настоящее время НДФЛ обязаны платить все физические лица, получающие доход. Возраст, пол и другие подобные нюансы не влияют на уплату НДФЛ.
Плательщиков НДФЛ можно разделить на 3 группы:
- резиденты – граждане Украины, лица, не имеющие гражданства какой-либо страны, а также граждане зарубежных стран, которые проводят на территории Украины как минимум 183 дня за календарный год;
- нерезиденты – физлица, проживающие или находящиеся в Украине менее 183 дней в году, но осуществляющие здесь хозяйственную или профессиональную деятельность, приносящую им доход;
- налоговые агенты – работодатели, начисляющие, удерживающие и уплачивающие подоходный налог с доходов наемных работников.
Минимальная заработная плата в 2023 году: базовые показатели
|
Показатель |
В 2023 году, грн |
|
Минимальная зарплата (месячная), грн |
6 700 |
|
Минимальная зарплата (почасовая), грн |
40,46 |
|
Размер минимального страхового взноса ЕСВ в месяц по зарплате работников (6 700 х 22%) |
1 474 |
|
Единый налог 2 группа (20% МЗП на 01.01) |
1 340 |
|
Максимальная величина базы начисления ЕСВ в месяц (6 700 х 15) |
100 500 |
|
Максимальный размер начисленного ЕСВ в месяц (100 500 х 22%) |
22 110 |
|
Штраф за неоформление трудовых отношений (10 МЗП в месяц обнаружения) |
67 000 |
|
Минимальная пенсия по возрасту (40% МЗП) |
2 680 |
|
Минимальная среднедневная зарплата для расчета декретных (6 700:30,44) |
220,11 |
|
Минимальный размер декретных (220,11×126) |
27 733,86 |
Ставки единого налога
Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.
Если плательщики единого налога первой и второй групп осуществляют несколько видов хозяйственной деятельности, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 ст. 293 НКУ).
Если плательщики единого налога первой и второй групп осуществляют хозяйственную деятельность на территории более, чем одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад, применяется максимальный размер ставки единого налога, для соответствующей группы (п. 293.7 ст. 293 НКУ).
В третьей группе единый налог уплачивается в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.
Какие виды деятельности запрещены на упрощенной системе налогообложения?
Перечень видов деятельности, которые вообще нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога (ни в одной из групп), приведен в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Не могут быть единщиками предприниматели, которые осуществляют:
- деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
- обмен иностранной валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажу (любую – оптовую, розничную, комиссионную и др.) подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, сидра, перри (без добавления спирта), пива и столовых вин);
- добычу, производство, реализацию драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
- добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
- деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными р. ІІІ НКУ;
- деятельность по управлению предприятиями;
- предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
- деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
- организацию и проведение гастрольных мероприятий;
- технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005(в действующем КВЭД ДК 009:2010 группа 71.20));
- деятельность в сфере аудита;
- предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 0,2 га, жилых помещений общей площадью более 400 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 900 кв. м;
- деятельность страховых (перестраховых) брокеров.
Что является объектом налогообложения для единщиков четвертой группы?
В отличие от единщиков первой – третьей групп, у единщиков четвертой группы объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), которая находится в собственности или предоставлена в пользование, в том числе на условиях аренды (ст. 292-1 НКУ).
Базой налогообложения является нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ.
Базой налогообложения для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) является нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ.
С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.
По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:
- 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:
| Назначение взноса | Отчисление в процентах |
| на ОПС | 22% |
| на ОМС | 5,1% |
| на ВНиМ | 2,9% |
Налоги на зарплату — НДФЛ и военный сбор
Налог на зарплату под названием НДФЛ удерживается из заработной платы по ставке 18% (п. 167.1 НКУ). При этом снизить НДФЛ можно с помощью налоговой социальной льготы — это та сумма, которая уменьшает базу налогообложения НДФЛ при начислении заработной платы. НСЛ устанавливается в размере, равном 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ).
НСЛ применяется к доходу в виде зарплаты, начисленного в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца, если размер такого дохода не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового года,
Военный сбор появился в Украине с 2014 года. Его ставка всегда составляет 1,5%. Эту сумму как-то снизить невозможно. Как и НДФЛ, военный сбор взимается с полной суммы заработной платы. Вместе эти два налога составляют обязательные к уплате налоги с зарплаты — в том числе и с минимальной зарплаты.
Плательщики налога на зарплату
Независимо от вида деятельность каждый имеющий постоянную работу гражданин получает зарплату за вычетом налога. Денежные средства удерживается руководителем предприятия с целью последующего пополнения государственной казны.
Налогом облагаются следующие виды доходов:
- оклад работника;
- премиальные за качественно выполненное задание;
- прибыль, полученная от предпринимательской деятельности;
- отпускные и другие виды надбавок, начисленный сверх основного заработка.
Не подлежит налогообложению стоимость предоставленных предприятием санаторных путевок, при этом помощь руководителя предприятия, предоставленная на лечение сотрудника облагается.
При поступлении на работу с зарплаты будут вычитываться 3 вида сборов:
- подоходный – сбор общегосударственного значения, обязательный, составляет 18-20% от общей суммы дохода, по последнем данным подоходный налог с зарплаты в Украине в 2021 году останется на уровне настоящего периода;
- ЕСВ – обязательные отчисления в ПФУ и страховой фонд, размер вычетов зависит от категории специалиста, вида осуществляемой деятельности, риска для здоровья (на сегодняшний день они колеблются в пределах 22-41%);
- военный – сбор, введенный с 2014 года, направлен на поддержку военнослужащих, проходящих службу в зоне АТО (размер выплат составляет 1,5%).
Владея указанной информацией, работник сможет самостоятельно рассчитать налоги с минимальной зарплаты, определиться с правилом проведения вычетов.
Условия для уменьшения налога на зарплату
Чтобы получать соцльготу при налогообложении на заработную плату можно посредством собственноручного написания заявления и предоставления пакета документов, подтверждающего право на соцльготу.
Применение льготы начинается с момента подачи заявления. Каждый из предоставленных видов льгот будет отражаться в бухгалтерской отчетности. Однако, при смене работы, для получения соцльготы потребуется повторное предоставление документов.
Минимальная зп в Украине 2020
|
Период |
Минимальная зарплата (грн) |
|
|
месячная |
почасовая |
|
|
С 01.09.2020 года |
5000 |
29,2 грн |
|
С 01.01.2020 по 31.08.2020 |
4723 |
28,31 грн |
Размеры минимальной зарплаты в 2022 году
Размеры минимальной заработной платы устанавливаются Законом о Государственном бюджете. Законом Украины «О Государственном бюджете на 2022 год» была установлена минимальная оплата труда:
в размере месяца:
- с января 2022 – 6500 грн.
- с октября 2022 года — 6700 грн.
в почасовом размере:
- с января 2022 — 39,26 грн.
- с октября 2022 года — 40,46 грн.
Таким образом, видим, что в 2022 году минзарплата в Украине вырастет единажды — на 200 грн с октября (не считая роста на 500 грн в декабре 2021), что составит рост порядка 3% к уровню 2021 года. Напомним, что Национальный банк Украины прогнозирует инфляцию в Украине на 2021 год на уровне 7,7%.
Интересно будет отметить, что рост минзарплаты в 2021 году к 2020 году составил порядка 20%.
Для наглядного сравнения приводим ниже размеры минимальной зарплаты в предыдущие годы, установленные соответствующими Законами о Госбюджете:
| год | месячный размер* | почасовый размер* | рост | инфляция | курс USD* | курс USD* |
| 2021 | 6000 грн. | 36,11 грн | 20% | 6,5% | 27,21 грн. | -4% |
| 2020 | 5000 грн. | 29,20 грн | 13% | 6% | 28,27 грн. | 21% |
| 2019 | 4173 грн. | 25,13 грн. | 12% | 6,3% | 23,27 грн. | -18% |
| 2018 | 3723 грн. | 22,41 грн. | 16% | 8,9% | 27,43 грн. | -2% |
| 2017 | 3200 грн. | 19,34 грн. | 106% | 13,7% | 27,85 грн. | 6% |
| 2016 | 1550 грн. | 9,29 грн. | 12% | 12,4% | 26,28 грн. | 15% |
| 2015 | 1378 грн. | 8,29 грн. | 13% | 43,3% | 22,96 грн. | 45% |
| 2014 | 1218 грн. | 7,30 грн. | 0% | 24,9% | 15,77 грн. | 97% |
| 2013 | 1218 грн. | 7,30 грн. | 7% | 0,5% | 7,99 грн. | 0% |
Какие налоги платит ИТ-сектор в Украине сегодня?
Сегодня в Украине используется два механизма, по которому IT-специалист может работать:
- 1 вариант — работать в качестве наемного работника и платить при этом 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора. Кроме того, не стоит забывать еще и о том, что работодатель такого сотрудника также обязан уплатить 22% ЕСВ (единый социальный взнос) от установленной минимальной зарплаты, но не более 15 минимумов. Суммарно это выглядит так — 41,5% обязательных налогов и взносов, которые вносят и работодатель, и IT-специалист.
- 2 вариант — на сегодня является наиболее популярным это регистрация ФЛП (ФОП) 3 группы с упрощенной системой налогообложения и уплатой единого налога по ставке 5%. В данном случае уплата ЕСВ рассчитывается от минимальной заработной платы, что составляет не более 1040 грн.
Зачем менять ставки налогов для IT в Украине?
Как было указано в пояснительной записке к законопроекту 10094, основная его цель — увеличить привлекательность со стороны иностранных представителей, а также предоставить возможность представителям ИТ-сектора в Украине дальше осуществлять свою деятельность.
Хотим обратить ваше внимание еще и на то, что весомую роль в данном проекте сыграло Министерство социальной политики Украины, которое выступило с инициативой по борьбе с незадекларированными трудовыми отношениями. А именно в части того, что большая часть недобросовестных украинских работодателей оформляет трудовые отношения с использованием договоров ГПХ.
Согласно этой инициативе, если отношения между ФЛП и его заказчиком услуг будут представлять собой полноценные отношения работодателя и сотрудника, то существует высокий риск переквалификации таких отношений из гражданско-правовых в трудовые с учетом обязательной уплаты всех необходимых платежей. Однако и тут есть нюанс.
В июле 2020 года был подан на рассмотрение в ВРУ еще один проект 3933 (на данный момент он также отозван), который также вызвал ряд обсуждений со стороны представителей IT индустрии. Сообщество высказалось против внедрения данного проекта, потому как он был создан без четкого понимания специфики отрасли и механизмов, за счет которой эта отрасль и смогла продемонстрировать свой рост в последние годы.
Конечно, пока сложно до конца понять что ожидает ИТ бизнес в Украине. И если данные законопроекты будут приняты без учета правок и компромиссов, большинство ИТ компаний вынуждено будет либо переводить большую часть своего персонала с контракта в штат, что повлечет за собой увеличение налогов для ИТ сектора в 8 раз! Ну а следом за ним и большие сокращения. Либо находить другие решения в рамках закона.