Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое компенсационные выплаты НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ситуация, когда требуется возврат НДС в рамках разницы уплаченного и принятого НДС, обычно заботит предпринимателей-экспортеров. По п. 1 ст. 164 и ст. 165 Кодекса, такой бизнес применяет ставку 0% при продаже товаров за границу. И, следовательно, по декларации «цепочка» НДС у них не будет совпадать. Сумма вычетов будет превышать сумму начисленного НДС каждый квартал.
Возврат НДС: осторожно мошенники
Налог на добавленную стоимость — это фиксированная надбавка, которую включают в цену всех товаров, работ и услуг. Наценка есть практически везде, только при розничной торговле она уже включена в ценники. Добавочный налог учтен не только в ценах автомобилей премиум-класса, ювелирных украшений и элитной мебели, но и в стоимости буханки белого хлеба, спичек и пачки соли. Платят сбор все россияне, а не только предприниматели и организации. Граждане приняли с большим энтузиазмом информацию: как получить НДС компенсацию на карту, и правда ли это — нет, это мошенническая схема. Ее разработали несколько лет назад и с успехом продолжают применять. Суть обмана — в получении данных банковских карт и доступа к ним. Или мошенники просят оплатить им затраты по обработке заявки и пересылке денег.
Что понадобится физлицу для возврата НДС по системе Tax free
Единственная законная возможность вернуть добавочный налог обычному человеку — это возмещение по системе такс-фри. Но эта система не отвечает на вопрос, как физическому лицу получить на карту компенсацию НДС бесплатно через госуслуги, — такая форма не предусмотрена в России.
Схема, как физическому лицу вернуть налог по системе Tax free:
- Российский гражданин отправляется за рубеж. Например, в отпуск в Европу.
- Турист приобретает товары иностранного производства, в цену которого уже включен налог на добавленную стоимость.
- После оплаты получает специальный чек, раскрывающий ключевые данные о покупке.
- При отправке на родину, в таможенной зоне аэропорта отправления, следует подать на проверку чек и обновку.
- Работник таможни проверит не только специальный чек на покупку, в котором отражен налог, но и саму покупку. Будьте готовы предоставить товар к досмотру.
- После завершения таможенной процедуры на чеке ставится отметка, подтверждающая вывоз товара.
- По возвращении в Россию деньги допускается вернуть прямо в аэропорту.
- Предусмотрены и другие способы. Обратитесь в офис посредника или в банк партнера.
НДС вернут на основании специального чека, полученного при покупке товара иностранного производства. На чеке проставляется специальная отметка таможенного органа иностранного государства, подтверждающая факт вывоза покупки (ввоза в РФ).
«Компенсация» НДС физическому лицу: как получить?
Найти информацию о «компенсации НДС гражданам» очень легко – красочных баннеров, видеороликов, обещающих возврат денег, в сети предостаточно. Часто письма с подобными обещаниями приходят на электронную почту и в мессенджеры: по большей части они попадают в папку «Спам», но иногда фильтры не срабатывают, и пользователь видит заманчивое предложение – чтобы воспользоваться им, достаточно перейти по ссылке, указанной в письме. При этом отправители ссылаются на фейковое правительственное постановление о выплате компенсации за НДС, которого в природе не существует.
Обычно такие ссылки ведут на мошеннические сайты (зачастую весьма похожие на порталы госорганов) с названиями типа «Центр компенсации НДС» и отзывами вроде «выплата компенсации за НДС — это правда!». Если у вас установлен хороший антивирус, перейти по такой ссылке он просто не разрешит. Если антивируса нет, или вы откроете доступ к сайту вручную, введя запрашиваемую информацию (обычно — личные данные или номер банковской карты) вы увидите информационное окно, в котором будет указано:
- сумма «компенсации» — обычно десятки, а то и сотни тысяч рублей;
- основание для «возврата» денег (скорее всего, здесь укажут ссылку на несуществующую законодательную норму);
- ссылка, по которой нужно перейти якобы для получения денег.
Если вы перейдете по ссылке, варианты дальнейшего развития событий могут быть разными:
- на компьютер попадет вирус, последствия заражения которым зависят от вида вредоносной программы (например, будут похищены ваши личные данные);
- вам предложат ввести реквизиты своей банковской карты для перевода денег – если вы это сделаете, средства, которые есть на счете, уйдут мошенникам;
- вам предложат перевести определенную сумму денег по указанным реквизитам – якобы, на оплату услуг по возврату налога (от 200-300 руб. до 1 тыс. и больше), надо ли говорить, что вы не увидите ни «возмещенного» налога, ни отправленных мошенникам денег.
Как возместить НДС в заявительном порядке в 2019-2020 годах
Заявительный порядок предусмотрен ст. 176.1 НК РФ. Такое возмещение НДС характеризует собой ускоренный процесс принятия решения по возврату налога.
Воспользоваться заявительным порядком может организация, уплатившая в бюджет за 3 календарных года, предшествующих применению заявительного порядка, общую сумму налогов не меньше величины, установленной законодательно.
Также правом на заявительный порядок возмещения НДС обладают налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечена договором поручительства.
Договор поручительства должен быть составлен по форме, утв. приказом ФНС от 06.03.2019 № ММВ-7-3/120@.
Сроки, в течение которых налоговый орган принимает решение, а также документооборот, осуществляемый для подтверждения возврата, отражены в статье «Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».
В ст. 176.1 НК приведены условия использования ускоренного способа возмещения НДС, одним из которых является наличие банковской гарантии.
По вопросу банковской гарантии следует выделить такие моменты:
Если НДС в заявительном порядке был возмещен, а затем была подана уточненка, то узнать, при каких обстоятельствах можно избежать налоговых последствий, можно из материала «Заявительный порядок возмещения: когда уточненка не повлечет уплату процентов» .
Почему может быть отказано в сумме НДС к возмещению
В связи с тем, что возмещение НДС зачастую предполагает возврат довольно крупных сумм, налоговые органы достаточно тщательно подходят к вопросам проверки всех моментов, имеющих значение для обоснования возврата. Наличие спорных вопросов в них порой дает право ИФНС отказывать или частично отказывать в возмещении.
Тем не менее очень часто компаниям удается обжаловать отказ, в результате чего у налогоплательщика появляется возможность возместить НДС.
В статье «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?» рассмотрен пример возмещения НДС, в котором налоговый орган отказался осуществить возврат, но налогоплательщику удалось данный отказ оспорить.
Бывает и так, что сами налогоплательщики намеренно пытаются воспользоваться возмещением неправомерно, т. е. когда компания или ИП заявляет вычет, не имея на то оснований. В случае необоснованного применения вычета НК РФ предусмотрена ответственность.
НДС принят к вычету необоснованно, если это было сделано:
Отметим, что ответственность также может наступить и в ситуации, когда НДС был возмещен по решению налогового органа в заявительном порядке. Но позже, по окончании налоговой проверки, были выявлены факторы, свидетельствующие о незаконности такого возврата.
Помимо наказания налогоплательщика за нарушение порядка возврата НДС ответственность предусмотрена и для налоговых органов. Основанием для наступления данной ответственности является несоблюдение сроков возврата сумм НДС.
О том, какие меры в этом случае предусмотрены, читайте здесь.
Как при занижении суммы налога налогоплательщиком, так и при просрочках в его оплате, а также при задержке возврата налога налоговым органом НК РФ предусматривает расчет пени за каждый день просрочки с даты возникновения задолженности с использованием ставки рефинансирования.
О значении этой ставки можно узнать здесь.
НДС – это налог на добавленную стоимость. Обычные люди не платят его напрямую. Он уже входит в цену товаров в магазине. В России этот налог с недавних пор вырос. Но Единый Компенсационный Центр Возврата Невыплаченных Денежных Средств предлагает вернуть эти деньги, причем за последние 36 месяцев.
Действие постановления 28/19329к распространяется на иностранные товары. Якобы можно получить до 300 000 рублей, вернув НДС с импортной продукции. Связано это с политикой импортозамещения. Если обзор читает бухгалтер или экономист, он уже понял бредовость происходящего. Для прочих поясняем: ЕКЦ ВНДС лохотрон со старой схемой обмана.
Дело в том, что вернуть НДС с обычных магазинных покупок нельзя. Государство на нем зарабатывает, а потому никто возвращать эти средства не станет. А уж импортозамещение только бы пострадало от описанного мошенником способа «помощи». Не будьте так наивны!
Помните проект Объединенный Компенсационный Фонд (ОКФ)? Обещания легких денег еще не раз будут появляться в интернете. Не надейтесь на щедрость государства или отдельных людей! А уж если речь о крупных суммах, 10 раз подумайте прежде чем вообще переходить на сомнительный сайт.
На какие нормы ссылаются в новостях
В интернете не первый раз появляется информация о выплатах, которые положены всем без исключения гражданам РФ. Во всех случаях это работают мошенники, которые пытаются под предлогом перечисления таких выплат получить с граждан незаконные «комиссии» и прочие «пошлины».
В данный момент в качестве основания для выплаты гражданам денег упоминается новый закон о компенсации НДС физическим лицам в 2020 году, а также Постановление Правительства РФ под разными номерами (34/16325к или 28/19329 и т.п.).
Указанных постановлений, а также законодательного акта, предлагающего компенсацию НДС по новому закону в 2020 году не существует. Нетрудно догадаться, что это «развод на деньги», а не мера социальной поддержки государства. Мошенники используют известность норм о перечислении налогового вычета и возвращении части НДС иностранцам по системе tax free при вылете из страны в качестве приманки. Практически все граждане что-то о них слышали, но многие не до конца поняли механизм их действия.
Также в сообщениях говорится о повсеместном применении импртозамещения в России в 2020 году якобы в целях повышения благосостояния населения Российской Федерации и поддержки собственного производства. из-за и предлагается.
Причины отказа в возмещении НДС
Зачастую величина уплаченного налога получается завышенной, так как производитель не всегда может верно рассчитать количество реализуемых в перспективе товаров и услуг.
Прежде чем обращаться к компании-посреднику за получением денег после возвращения из-за рубежа, стоит уточнить, за что именно можно вернуть НДС физическому лицу. Перечень товаров, подпадающих под действие Tax Free , в каждой стране устанавливается самостоятельно, как и размер НДС.
Не все руководители организаций понимают сущности НДС к возмещению. Что это значит, и когда можно на него рассчитывать?
Сразу отметим, что само по себе превышение суммы вычетов над суммой начисленного НДС за налоговый период — это еще не гарантия возврата НДС. Для возвращения НДС необходимо пройти установленную на законодательном уровне процедуру.
НДФЛ – это «обновленное» название известного всем подоходного налога. Все физические лица, имеющие официальное место работы, ежемесячно уплачивают государству 13% от полученного дохода. Если гражданин находится в стране менее шести месяцев (183 дня) в году (нерезидент), то ставка налога для него повысится до 30%. Частные лица, не зарегистрированные в качестве ИП, являются конечными звеньями цепочки, на которые ложится бремя уплаты налога, включенного в стоимость потребительских товаров и услуг сторонних организаций. Вполне обоснованно возникает вопрос – можно ли вернуть НДС физическому лицу, если нет статуса предпринимателя.
Как оплачивается На величину пособия по временной нетрудоспособности влияют некоторые факторы: Основание для выдачи больничного листа. Страховой стаж работника. При оплате больничного стоит учитывать следующие нормы: Оплата происходит в размере 100% от полученной при расчёте суммы если страховой стаж работника более 8 лет.
Прибыль предприятия, полученная в результате продажи продукции по ценам, превышающим стоимость закупки или производства, облагается НДС.
При приобретении недвижимости право на имущественный вычет имеют и физические, и юридические лица. Только для налогоплательщиков-частных лиц вычет устанавливается по налоги на доходы физлиц (НДФЛ), а для организаций – по налогу на добавленную стоимость (НДС), которым сопровождаются такие сделки.
Налоговая система России построена таким образом, что обычный гражданин обязан часть собственных средств вносить в бюджет страны. Это могут быть имущественные платежи, отчисления от полученных доходов либо косвенные налоги, заложенные в цену приобретаемых товаров и услуг.
Так называемый имущественный налоговый вычет согласно статье 220 Налогового Кодекса РФ может стать хорошим подспорьем по ипотеке или даже при новоселье за собственный счет. Основания для возврата налога, а также аспекты его получения изложены в данном обзоре.
Налоговая система России построена таким образом, что обычный гражданин обязан часть собственных средств вносить в бюджет страны. Это могут быть имущественные платежи, отчисления от полученных доходов либо косвенные налоги, заложенные в цену приобретаемых товаров и услуг.
На практике данная процедура используется редко, так как для получения бюджетных средств необходима банковская гарантия.
Причина, по которой компании – импортеры часто не желают подавать налоговую декларацию с отметкой о возмещении НДС, – это законодательно утвержденная необходимость проведения камеральной проверки товарной документации органами ИФНС. Основная задача налогового аудита – уточнить правильность указанной суммы к возмещению и применения механизма ее расчета. Не желая осложнять жизнь и понимая, что любое решение по поводу возмещения НДС в пользу предприятия – импортера будет тщательно проверено на правомочность вышестоящими органами, налоговики часто используют малейшие зацепки, чтобы отказать в проведении возврата средств.
Выплата компенсации за НДС — это развод
Той компенсации, о которой говорят мошенники, также как и организации ЕКЦ (ОКЦ) ВНДС, в России не существует. Однако некоторые верят в обман, потому что:
- существует возможность получить вычет НДС — воспользоваться им могут только компании (то есть юридические лица), а чтобы получить эту компенсацию, нужно обращаться непосредственно в Федеральную налоговую службу, подавать документы, заполнять декларации и проходить процедуру камеральной проверки;
- россияне могут получить возврат НДС за покупки, совершенные за рубежом, например, во время туристической поездки. Чаще всего возврат налога происходит на территории государства, в котором и была совершена покупка, а для получения выплаты необходимо предъявлять чеки, подтверждающие факт приобретения товара — одного номера банковской карты недостаточно.
Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС. Это следует из статьи 143 и абзаца 2 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.
Иностранные организации, вставшие на учет в налоговой инспекции, налог платят самостоятельно. Это следует из положений пункта 1 статьи 143, статьи 83, пункта 7 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Если же они не состоят в России на налоговом учете, то НДС за них перечисляют организации, выступающие налоговыми агентами при:
- покупке у них товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 161 НК РФ);
- реализации в России их товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании агентских договоров, договоров поручения или комиссии (п. 5 ст. 161 НК РФ).
НДС начисляйте при совершении следующих операций:
- реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
- передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
- выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- импорте товаров.
Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса.
НДФЛ с компенсации судебных издержек
Предположим, ваша компания проиграла спор физическому лицу и вам предстоит возместить понесенные им расходы. Облагаются ли они НДФЛ?
Позиция Минфина России. Представители финансового ведомства настаивают, что возмещение судебных издержек — это налогооблагаемый доход физического лица.
Однако свою позицию представители Минфина России не аргументируют (Письма от 07.08.2012 N 03-04-06/6-221, от 03.07.2012 N 03-04-05/3-827 и от 02.07.2012 N 03-04-06/9-189). Они лишь констатируют, что в результате физическое лицо получает экономическую выгоду. Хотя очевидно, что материального выигрыша у физического лица здесь нет.
В ряде других Писем (от 20.12.2011 N 03-04-06/3-351 и от 07.12.2011 N 03-04-05/3-1008) специалисты Минфина России ошибочно утверждают, что п. 3 ст. 217 Налогового кодекса определен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению НДФЛ. Выше мы отметили, что это не так.
Примечание. Компенсация за потерю времени В гражданском процессе (в том числе по трудовым спорам) суд может взыскать в пользу другой стороны даже компенсацию за фактическую потерю времени. Она применяется при недобросовестном поведении другой стороны. А ее размер определяется судом в разумных пределах и с учетом конкретных обстоятельств (ст. 99 ГПК РФ). Но ввиду отсутствия каких-либо законодательных ограничений по размеру эта компенсация также образует налогооблагаемый доход физического лица. В итоге нужно согласиться, что любая компенсация — доход.
По данным юридических фирм, возврат денег из бюджета занимает 110–120 дней. Когда предприниматель опасается, что такой длительный период ожидания приведет к упущенной выгоде, убыткам или кассовым разрывам, у него есть возможность применить заявительный порядок возмещения НДС.
Достоинство такого порядка – ускоренный процесс получения компенсации: фактически налогоплательщику возвращают деньги до завершения камеральной проверки. Но поскольку государство предпочитает не раздавать средства без веских на то оснований, использовать его имеют право ограниченные категории предпринимателей:
- налогоплательщики, отдавшие в казну за последние три года в виде налогов и акцизов больше 2 млрд. рублей, не считая таможенных пошлин и восстановления НДС в роли агента;
- заявители, предоставившие банковскую гарантию, что в случае отрицательного решения о возмещении НДС финансовое учреждение полностью возвратит в бюджет сумму, что вернули предприятию;
- зарегистрированные на территориях опережающего развития субъекты, которые располагают поручительством управляющей компании на возврат в казну средств, когда налоговая служба признает возмещение безосновательным;
- резиденты свободного порта Владивосток, у кого также есть поручительство от управляющей компании на компенсацию государству средств, когда возмещение НДС в заявительном порядке отклонено частично или полностью;
- располагающие обязательствами других поручителей о возврате средств в бюджет в случае отмены решения о возмещении налогоплательщики. Требования к таким поручителям перечисляются в статье 176.1 НК РФ.
Чтобы инициировать применение заявительного порядка, предприниматель подает в налоговую службу декларацию с выделенной суммой НДС к возмещению. Процедура проводится так:
- в течение пяти дней после подачи декларации отправляют в налоговую службу заявление с реквизитами счета для перечисления возмещения;
- в этот срок, а лучше вместе с заявлением налогоплательщик представляет инспекторам банковскую гарантию или договор поручительства;
- еще пять дней ведомство проверяет соответствие заявителя требованиям и наличие у него недоплаты по налогам, после решает — вернуть НДС или отказать;
- о положительном или отрицательном решении о возмещении НДС ведомство извещает предпринимателя в течение пяти следующих дней;
- когда заявитель имеет задолженность по налогам или штрафам, инспекторы без согласования с ним принимают решение о погашении недоимок в счет возмещения;
- когда сумма к возмещению больше долгов или таковые отсутствуют, средства на счет заявителя возвращаются полностью или частично;
- на перечисление денег казначейству отводится пять дней, причем на следующий день после платежа уведомляет ФНС об исполнении поручения;
- когда сумма не возвращается вовремя, с 12-го дня после отправки субъектом заявления на нее начисляются проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- правомерность заявительного порядка возмещения НДС подтверждается проверкой, ее налоговая служба проводит на основании декларации;
- при отсутствии выявленных нарушений ФНС в течение семи дней по завершении проверки извещает об этом предпринимателя;
- одновременно с этим налоговая служба ставит в известность о снятии возложенных обязательств банк или поручителя, которые выдали гарантии;
- при обнаружении нарушений руководитель налоговой службы принимает решение о том, привлекать ли предпринимателя к ответственности;
- если ранее перечисленная субъекту сумма больше той, что обосновала проверка, ФНС отправляет ему требование о возврате излишка в течение пяти дней;
- когда субъект не успевает вернуть деньги в срок, на сумму задолженности начисляются проценты в размере удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- по факту возврата налогоплательщиком лишних средств налоговая служба в течение трех дней уведомляет об этом поручителя или выдавший гарантию банк;
- когда банк или поручитель возвращают деньги вместо заявителя, последний в течение десяти дней получает от ФНС уточненное требование о возврате;
- когда субъект не возвращает деньги в срок, а банк или поручитель не могут выполнить обязательства, недостающую сумму взыскивают с него принудительно.
В чем заключается мошенническая схема
В чем же заключается мошенничество? Разберемся по-порядку:
- В первую очередь гражданам предлагается пройти авторизацию на сайте УКО с целью проверки данных о якобы компенсационных выплатах. При авторизации нужно будет указать свои ФИО, дату рождения, данные паспорта, гражданство, а также свой социальный статус. После ввода всех этих данных начинается якобы проверка положенной суммы выплаты. Но даже в том случае, если все внесенные сведения будут вымышленными, проверка также будет проводиться. Это, конечно же указывает на то, что никаких проверок не проводится, а это все «лохотрон» чистой воды.
- После того, как вся информация о гражданине будет внесена, на сайте создается личный кабинет. Каждому такому кабинету присваивается идентификатор, правда абсолютно для всех прошедших регистрацию присваивается номер – ID, который в большинстве случаев просто одинаков.
- После якобы проведенной проверки будет сформирован отчет, который будет содержать итоговую сумму выплат. Причем указанная сумма для любого зарегистрированного человека будет составлять несколько сотен тысяч рублей. Компания предлагает зачислить указанную сумму на личный счет человека, который необходимо открыть. За открытие такого компенсационного счета, как уже можно догадаться, предлагается заплатить ведомственный сбор в размере 171,86 рублей (плюс комиссия).
Важно! Мошенничество заключается в том, что гражданам для начала предлагается заплатить незначительную сумму денег для открытия счет, на который в будущем якобы будет перечислена довольно внушительная сумма денег. Схема довольно распространенная, мошенники обещают жертве «золотые горы», но за это им нужно будет немного потратиться.
- Несмотря на то, что сумма за открытие счета незначительная, это только первая выплата. В дальнейшем компания предлагает и дальше вносить некоторые суммы за такие несуществующие услуги, как оплата комиссионного сбора, подключение реквизитов банка, увеличение предельной суммы разовой выплаты, цифровая подпись и другие. Предлагается оплатить в общей сложности до 19 услуг, то есть вымогательство продолжается до того момента, пока человек не заподозрит, что творится что-то неладное.
Ограничения на заявительное возмещение НДС
Налогоплательщики, которые получили в 2022 году право ускоренно возвращать НДС, смогут реализовать его, однако с учетом некоторых ограничений.
Такие ограничения установлены по сумме налога, возместить которую разрешено в заявительной форме до завершения камеральной проверки декларации. Вернуть налог в данном случае можно только в сумме, которая не превышает общую сумму налогов и страхвзносов налогоплательщика (исключение — налоги, которые уплачены при перемещении таможенной границы РФ или в качестве налогового агента), уплаченную за предшествующий год.
Когда в заявлении на возмещение размер НДС больше указанной суммы налогов и страхвзносов за прошедший год, то налогоплательщик подает дополнительно банковскую гарантию или договор поручительства
(п. 2.2 ст. 176.1 НК).
Кроме того, ограничения установлены для неблагонадежных налогоплательщиков по НДС, в отношении которых у налоговиков есть сомнения в их добросовестности.
По новой схеме, если у ИФНС есть информация, которая указывает на несоблюдение налогоплательщиком правила расчета и уплаты НДС, ему будет отказано в ускоренном возмещении налога (абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК). Однако не уточняется, какие именно нарушения могут стать причиной отказа, но ими можно считать:
- необоснованное получение вычетов по налогу за прошлые периоды;
- занижение налогооблагаемой базы по НДС;
- несвоевременную уплату НДС;
- работу с компаниями-однодневками и др.