Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухучет в садоводстве 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Приказом Минсельхоза России от 19.06.2002 N 559 были утверждены Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций (далее — Методические рекомендации). Здесь прописаны особенности учета затрат на закладку и выращивание садов, виноградников, полезащитных лесных полос и других многолетних насаждений.
Чем руководствоваться?
Однако следует учесть, что применять данные Рекомендации далеко не обязательно. В Законе N 402-ФЗ предусмотрено понятие отраслевых стандартов, которые как раз и должны регулировать специфические вопросы учета в различных видах экономической деятельности. Но нужный нам стандарт, увы, до сих пор не утвержден.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Поэтому в настоящее время приоритет над Методическими рекомендациями имеют (в части, нас интересующей) ПБУ 6/01 «Учет основных средств» , Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (далее — Методические указания), а также Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности .
Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Кроме того, необходимо помнить о стандартах МСФО. Дело в том, что в силу ст. 20 Закона N 402-ФЗ одним из принципов новой системы регулирования бухгалтерского учета является применение МСФО как основы разработки федеральных и отраслевых стандартов. А согласно п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» в случаях, когда по какому-либо вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, компании нужно самостоятельно разработать соответствующий способ, исходя из требований не только российских ПБУ, но и МСФО.
Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.
Оказывается, и на Западе могут ошибаться. В РФ плодовые деревья и многолетние кустарники практически всегда относили в учете к основным средствам.
И вот 30 июня 2014 г. Совет по МСФО внезапно пришел к таким же выводам. (Хотя сами поправки нужно применять в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 2016 г. или после этой даты. Впрочем, допускается и досрочное применение.)
Теперь в п. 6 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» будет сказано, что плодовая культура — это живое растение, которое:
- используется для производства или получения сельскохозяйственной продукции;
- как ожидается, будет плодоносить в течение более одного периода;
- имеет отдаленную степень вероятности быть проданным в качестве сельскохозяйственной продукции, за исключением побочных продаж в качестве отходов.
Изменения в МСФО (IAS) 16 и МСФО (IAS) 41 внесены Приказом Минфина России от 11.06.2015 N 91н.
Плодовые культуры учитываются в том же порядке, что и создаваемые собственными силами объекты основных средств, до наступления момента, когда они будут находиться в том месте и в том состоянии, которые необходимы для их использования в соответствии с намерениями руководства. Термин «строительство» в данном случае следует рассматривать как охватывающий деятельность, необходимую для выращивания плодовых культур до наступления момента, когда они будут находиться в том месте и в том состоянии, которые требуются для их использования в соответствии с намерениями руководства (п. 22A МСФО (IAS) 16).
Предприятие должно применять указанные поправки ретроспективно согласно МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».
Какие налоги и взносы платить в январе
Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.
|
Срок |
Вид платежа |
Плательщики |
|
до 9 января |
Фиксированные страховые взносы на 2022 год |
Все предприниматели |
|
НДФЛ с отпускных и больничных, которые выплатили в декабре 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
НДФЛ с зарплаты, которую выплатили 30 декабря 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
до 16 января |
Взносы на травматизм в Социальный фонд за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
до 25 января |
АУСН за декабрь 2022 года |
Организации и ИП, которые перешли на АУСН |
|
до 30 января |
Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за сотрудников за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
Дополнительные взносы на накопительную пенсию за декабрь 2022 года |
Работодатели, у которых есть сотрудники, уплачивающие дополнительные страховые взносы |
|
|
НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января |
Все налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2023 года |
Организации, которые обязаны платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала |
|
|
1/3 НДС за IV квартал 2022 года |
Плательщики НДС и налоговые агенты |
|
|
Полная сумма НДС за IV квартал 2022 года |
Неплательщики НДС, которые выставляли счета-фактуры с выделенным налогом |
|
|
Торговый сбор за IV квартал 2022 года |
Плательщики торгового сбора |
|
|
НПД за декабрь 2022 года |
Самозанятые физлица и ИП |
|
|
НДПИ за декабрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
Водный налог за IV квартал 2022 года |
Плательщики водного налога |
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Бухгалтерский учет в СНТ: особенности
Правила ведения бухучета СНТ, как отмечалось ранее, закрепляются СНТ в Положении о бухучете и приравниваются к общим правилам, которые регулируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, поскольку каких-то специальных нормативных актов, которые могли бы регулировать данную сторону деятельности товарищества — нет. Таким образом, вопрос «как вести бухгалтерский учет в СНТ?» всегда очень волнует вновь созданные товарищества.
Бухгалтерский учет СНТ, особенности и нюансы которого будут рассмотрены ниже, существует преимущественно за счет взносов СНТ, обеспечивающих жизнедеятельность финансово-хозяйственной жизни СНТ.
Устав СНТ определяет размеры взносов, порядок их внесения, а также ответственность членов товарищества за нарушение обязательств по их внесению. При этом согласно ст. 14 Закона № 217-ФЗ, взносы СНТ делятся на членские и целевые. Необходимо отметить, что ранее, до 2019 года, члены при вступлении в СНТ платили разовые вступительные взносы.
Земельные участки и имущество СНТ
Использовать земли СНТ можно только по целевому назначению для выращивания сельскохозяйственных культур и возведения постройки. Для жилищного строительства земля не используется. Постройка на участке не оформляется как собственность с правом прописки и имеет статус садового домика.
Земельный участок не может быть приватизирован и предоставляется лицу в аренду после вступления в товарищество. Имущество является собственностью всех участников. В распоряжении лиц находятся:
- Дороги общего пользования, расположенные на территории СНТ.
- Коммуникации, предназначенные для функционирования инженерных сетей.
- Площадки, предназначенные для парковки или размещения контейнеров для сбора мусора.
- Общие сооружения, ворота, заборы.
Учет имущества, созданного на средства членов товарищества, производится на счетах учета основных средств, незавершенного строительства. Созданное на средства участников товарищества имущество является собственностью юридического лица, оформленного в виде СНТ. Право распоряжаться имуществом с ограничением совершения сделок должно быть утверждено в Уставе товарищества.
Члены товарищества имеют право распоряжаться имуществом на общих правах. В случае использования собственности СНТ третьими лицами с ними заключается договор на право пользования за плату, размер которой соответствует стоимости, установленной для членов.
В СНТ «Рассвет» установлены ежемесячные членские взносы в размере 100 руб. за сотку. Кроме того, в марте 2021 года общее собрание решило собрать с каждого участника по 1000 рублей целевых взносов на ремонт ограды.
Иванов А.В. владеет участком площадью 6 соток. Он в марте заплатил членские взносы (600 руб.) и половину целевого взноса (500 руб.). Проводки по расчетам с Ивановым в марте будут следующими:
ДТ 76 — КТ 86.1 (600 руб.) — начислены членские взносы
ДТ 76 — КТ 86.2 (1000 руб.) — начислены целевые взносы
ДТ 51 — КТ 76 (600 руб.) — уплачены членские взносы
ДТ 51 — КТ 76 (500 руб.) — частично уплачены целевые взносы
Дебетовое сальдо по счету 76 в сумме 500 руб. на 31.03.2021 показывает текущую задолженность Иванова перед СНТ по взносам.
Курить на дачном участке не запрещено
С первого марта 2023 года вступают в силу новые противопожарные Правила, которые затрагивают многие сферы нашей жизни, в том числе и сферу дачного отдыха.
Например, новые Правила предусматривают конкретные безопасные расстояния источников огня до находящихся поблизости строений.
Так, сжигание сухой травы будет правомерно только в том случае, если расстояние от источника огня до ближайшей постройки будет не менее 15 метров.
Однако если вы сжигаете сухие листья и траву в специально приспособленной для этой цели емкости, то безопасное расстояние до строения автоматически сокращается примерно в два раза.
Приготовление же еды на мангале, при соблюдении прочих правил безопасности, возможно в пяти метрах от соседского забора.
Что же касается курения, то заядлые курильщики могут вздохнуть свободно. Курить на своем дачном участке разрешается без ограничений.
Однако если вы слишком сильно увлечетесь процессом и задымите своих соседей, то они вполне могут подать иск и потребовать солидную компенсацию за нарушение их прав, если докажут, что дым от костра или курения создает неблагоприятные обстоятельства для осуществления ими безопасного и комфортного владения и пользования принадлежащей им недвижимостью.
Напомню также о тех изменениях, которые уже вступили в силу.
Общим собранием участников товарищества утверждается смета расходов на год, допустимых в деятельности СНТ и утверждённым учредительными документами. Исходя из утверждённой сметы определяются размеры членских целевых взносов. По итогам года председатель предоставляет отчет, утверждаемый на общем собрании.
К таким взносам относятся:
- членские взносы — периодически вносимые членами объединения денежные средства, которые направляются на текущие расходы организации;
- целевые взносы — денежные средства, расходование которых может быть направлено на приобретение объектов общего пользования.
Взносы могут быть израсходованы строго на определенную статью сметы. Унифицированной формы сметы не существует, и руководство товарищества разрабатывает ее самостоятельно.
Чем руководствуется СНТ в своей деятельности?
Нормативно-правовая база – то, что бухгалтер должен знать от А до Я. Деятельность СНТ регулируется ФЗ №214 («О ведении садоводства, огородничества»). Бухгалтерский учет организовывается и ведется в товариществе согласно действующим ПБУ. Налогообложение осуществляется в соответствии с положениями НК РФ.
Закон о некоммерческих организациях на СНТ не распространяется. Но при организации бухгалтерского, налогового, управленческого учета структура рассматривается как некоммерческая. Соответственно, с ФЗ №7 руководителю и бухгалтеру товарищества тоже не помешает ознакомиться.
Начинается бухучет в любой компании с формирования учетной политики. СНТ здесь исключением не является. В локальном нормативно-правовом акте закрепляются принципы учета, механизмы его ведения.
Изменения в бухгалтерии в 2023 году: таблица
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
|---|---|---|
| Единый налоговый платеж | ||
| Организации и ИП будут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счёт |
Определение ЕНП и ЕНС появится новой статье 11.3 НК. В ней говорится, на какие даты будут отражать обязательства перед бюджетом, на основании каких документов. Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы насчитают пени. Налог на профдоход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно, но необязательно платить посредством ЕНП. |
С 1 января 2023 года. П. 2 и 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Меняются правила, по которым налоги и взносы можно считать уплаченными | Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо. |
С 1 января 2023 года. П. 9 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводится новая отчётность о начислениях для ЕНП | Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчётности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах. Срок — 25 число месяца, в котором установлен срок уплаты. |
С 1 января 2023 года. Подп. «и» п. 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Взыскивать неуплаченные налоги и взносы будут по новым правилам |
Решения о взыскании отрицательного сальдо ЕНС инспекции будут размещать специальном реестре. Если сальдо изменится, сведения о корректировках направят в этот же реестр. Сумму блокировки банк будет ежедневно сверять с реестром решений о взыскании, где должна отражаться актуальная информация о сальдо по ЕНС. Сокращены сроки представления информации ИФНС в банк и банком в ИФНС. При заблокированном счёте можно будет открыть новый, но и по новым счетам ИФНС вынесет решение о блокировке. |
С 1 января 2023 года. П. 11 и 12 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Защита капиталовложений | ||
| Установили особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) |
Организации со статусом участника СЗПК, где стороной соглашения является РФ, в ряде случаев получили право уменьшать платежи в бюджет на налоговые вычеты в отношении:
В целях налогового вычета уполномоченный федеральный орган власти, с которым участник СЗПК подписал соглашение, направляет в налоговую службу уведомление о налоговом вычете. ФНС в течение десяти дней со дня получения уведомления направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика — участника СЗПК (по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика). Форму уведомления и порядок её заполнения должно утвердить Правительство (письмо ФНС от 29.06.2022 № БС-4-21/8092). В расходах по налогу на прибыль не учитывают, например, затраты на покупку, создание, достройку, дооборудование основных средств и НМА, по которым использовали или используют право на налоговый вычет для СЗПК. При этом основные средства, по которым применили или применят налоговый вычет для СЗПК, не амортизируют. Кроме того, в отношении налога на прибыль налоговую базу по деятельности, которая связана с проектом, определяют отдельно от базы по другим видам деятельности. Убыток от реализации проекта можно перенести на будущее по правилам НК, но только по налоговой базе этого проекта. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ |
| Налог на прибыль | ||
| Перенесли срок сдачи отчётности и зафиксировали в НК срок уплаты налога |
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25-го числа. Таким образом, с 2023 года нужно отчитываться:
Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязаны к сроку сдачи декларации. Перечислить авансовый платеж нужно по-прежнему не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог — не позднее 28 марта 2024 года |
С 1 января 2023 года. п. 1, 2 и 4 ст. 287, п. 3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| В 2023–2024 годах отрицательные курсовые разницы признаются в расходах только на дату погашения обязательства |
Применяется также к обязательствам по договору банковского вклада (депозита). Аналогичные правила действуют с 2022 года в отношении положительных курсовых разниц. |
С 1 января 2023 года. Подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. «а», «б» п. 13 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Начинает действовать после приостановления нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний |
Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов, если на дату выбытия или погашения одновременно выполняются два условия:
|
С 1 января 2023 года. Абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК, ст. 2 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
| Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации |
Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять к:
|
С 1 января 2023 года. п. 2 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Закона 321-ФЗ. |
| Разрешили первоначальную стоимость основных средств и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, увеличивать на коэффициент 1,5 |
При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5 по:
Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. п. 1 и 3 ст. 257 НК, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, п. 28 и 29 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет |
Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить по основным средствам и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона 323-ФЗ от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДС | ||
| Изменили срок уплаты НДС в бюджет |
Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим кварталом. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК |
Отменили пункты 5–8, 10–12 статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки. Теперь вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счёт увеличения сальдо единого налогового счёта (ЕНС).Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС. Также уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен. Проценты будут начисляться по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС. До 2023 года проценты начисляются по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных |
В период с 01.01.2016 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС реализация и ввоз:
Освобождение предоставляется при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы. Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при реализации и ввозе вышеуказанных товаров будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК |
В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Освобождение предоставляется при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата). Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе вышеуказанных судов будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Ч. 2-3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ |
| Истёк срок применения ставки НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа |
В период 01.07.2015 по 31.12.2022 включительно по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10%. Если срок действия ставки НДС 10% не продлят, такие авиаперевозки будут облагаться НДС по ставке 20 процентов. Исключением будут авиаперевозки:
Такие перевозки облагают НДС по нулевой ставке. |
С 1 января 2023 года. Ст. 4 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
| Акцизы | ||
| Установили ставки акцизов на 2025 год |
Например, ставки на сигареты и папиросы составят 2760 рублей за 1000 шт. плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3750 рублей за 1000 шт. При совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно исчислять акциз по ставке 59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.). |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДДДУС | ||
| Уточнили параметры применения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) |
Предоставили возможность применять налог для участков недр с высокой степенью выработанности запасов углеводородного сырья и вновь вводимых участков недр, соответствующих установленным условиям. Кроме того:
Отдельные изменения распространяются на правоотношения, возникшие начиная с 2019, 2021 и 2022 года. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 234-ФЗ |
| Налог на имущество | ||
| Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций и земельного налога на 2023 год |
Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество и земельному налогу в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например, назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учётом новых характеристик. Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнения с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налогов, а также авансовых платежей за 2023 год, используйте сниженный показатель (информация ФНС от 24.03.2022). |
С 1 января 2023 года. П. 17–18 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости |
Начиная с отчётности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Вместо этого они ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики пока не утвердили. Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке. Иностранные организации по-прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость. |
С 1 января 2023 года. Подп. «б» п. 83 ст. 2 и п. 5 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667 |
| Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество |
Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество и (или) его кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451). |
С 1 января 2023 года. Подп. «а» п. 50 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
| Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество |
Подают декларацию по новой форме начиная с отчётности за 2022 год. Помимо новых штрихкодов и технических поправок в отдельных строках, налоговики:
Например, из раздела 1 декларации исключили строку 005 «Признак налогоплательщика». С её помощью ФНС определяла организации, которым продлены сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2020 году из-за коронавируса (письмо ФНС от 07.10.2021 № БС-4-21/1421). Строки с кодами 007–040 заполняют в прежнем порядке. |
С 1 января 2023 года. Приказы ФНС от 28.01.2022 № ЕД-7-21/53, от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739 |
| Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснения к сообщению об исчисленной сумме налога |
Начиная с отчётности за 2022 год в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, организация может получить сообщение об исчисленной сумме налога с неверной суммой налога. Например, когда ИФНС при расчёте налога не учла льготу. В этом случае в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчёта налога (п. 6 ст. 386 НК). |
С 1 января 2023 года. Приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247 |
| УСН | ||
| Перенесли сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года, а также сроки представления декларации |
Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли с 25-го на 28-е число месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта. Декларацию по УСН организации будут сдавать 25 марта вместо 31 марта, а ИП — 25 апреля вместо 30 апреля |
С 1 января 2023 года. П. 41 и 42 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводят новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН |
Упрощёнку не смогут применять организации и предприниматели, если производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу. |
С 1 января 2023 года. П. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| ЕСХН | ||
| Изменились сроки декларации по ЕСХН и срок уплаты налога по итогам года |
Срок декларации по ЕСХН перенесли с 31 на 25 марта. Срок уплаты ЕСХН за год перенести с 31 марта на 28 марта. Крайний срок уплаты авансового платежа за полугодие пока остался прежним — 25 июля. |
С 1 января 2023 года. П. 38 и 39 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Патент ИП | ||
| Меняют перечень видов деятельности для ИП на патенте |
ПСН не будет применяться в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями. |
С 1 января 2023 года. П. 3 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| Путевой лист | ||
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила об электронных путевых листах |
Путевые листы можно будет формировать в электронном виде. Электронный формат для путевого листа утвердит ФНС. Оформлять в электронной форме путевой лист необязательно, его по-прежнему можно будет оформлять на бумаге. В случае использования электронного путевого листа перевозчик или водитель транспортного средства должен предоставить грузоотправителю подтверждение формирования электронного путевого листа и его реквизиты. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила оформления путевого листа |
Путевой лист должен содержать следующие сведения:
Конкретный состав сведений и порядок оформления утверждает Минтранс. В настоящее время аналогичные реквизиты прописаны в Правилах, утвержденных приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368. Прописали, кто должен оформлять путевой лист при предоставлении транспортного средства в аренду с экипажем. В этом случае путевой лист оформляет арендодатель. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Кадры | ||
| Ввели обязательный контроль работодателя для пассажирских перевозок лиц с судимостью |
При приёме на работу в транспортное предприятие в сфере пассажирских перевозок работодатель должен проверять наличие судимости или факт уголовного преследования. Ранее судимые граждане за ряд преступлений работать в такси и общественном транспорте, не смогут. Для такси это – убийство, причинение тяжкого вреда здоровью, похищение человека, грабёж, разбой, преступления против половой неприкосновенности и половой свободы личности, преступления средней тяжести и более против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. Для общественного транспорта –за тяжкие и особо тяжкие преступления против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. От действующих на 1 марта 2023 года сотрудников нужно получить не позднее 1 сентября 2023 года справку об отсутствии судимости или преследования. Если работник не представит документ, его необходимо уволить по причине ограничения на занятие определёнными видами труда. |
С 1 января 2023 года. Закон от 11.06.2022 № 155-ФЗ |
| Изменили требования к полису ДМС для временно пребывающих иностранных работников |
Работодателям больше не нужно обеспечивать временно пребывающих иностранных работников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных медицинских услуг. Эти гарантии сохраняются только в отношении высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 240-ФЗ |
Учет целевых средств в СНТ
Бюджет СНТ формируется из средств, вносимых членами СНТ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 принимать от участников взносы СНТ может только на расчетный счет, не в кассу (ст. 14 закона № 217-ФЗ). ККТ при приеме взносов не применяется. Взносы не являются платой за товары, работы, услуги, а значит, не подпадают под понятие «расчеты» в смысле закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Схожие разъяснения даны в письме Минфина от 11.09.2018 № 03-01-15/65041 в отношении целевых взносов ТСН.
К таким взносам относятся:
- членские взносы — периодически вносимые членами объединения денежные средства, которые направляются на текущие расходы организации;
- целевые взносы — денежные средства, расходование которых может быть направлено на приобретение объектов общего пользования.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 СНТ больше не собирают с участников вступительные взносы. Вступительные взносы, уплаченные ранее, участникам не возвращаются (п. 31 ст. 54 закона № 217-ФЗ).
Как вести бухгалтерский учёт в СНТ земли, электроэнергии и имущества?
Созданное на средства участников товарищества имущество является собственностью юридического лица, оформленного в виде СНТ. Право распоряжаться имуществом с ограничением совершения сделок должно быть утверждено в Уставе товарищества.
Члены товарищества имеют право распоряжаться имуществом на общих правах.
Строительство дороги осуществила подрядная строительная организация. Пример 2. В СНТ » Ромашка» списан компьютер стоимостью 14000 руб., приобретённый ранее за счёт средств целевого финансирования, — в связи с истечением срока его полезного использования. В бухгалтерском учёте делается следующая операция:Дебет 86-3 «Целевые взносы» Кредит 01 «Основные средства»- 14000 руб.
— списана первоначальная стоимость компьютера за счет средств целевого финансирования. В бухгалтерском учёте операции по постановке на учёт построенной дороги будут отражаться следующим образом:Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»- 50 000 руб. — на сумму услуг подрядной строительной организации;Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»- 50 000 руб.
- Основные понятия бухучета
Садовые некоммерческие товарищества (СНТ) ведут учет согласно требованиям и правилам законодательства, установленных для всех предприятий. Документооборот направлен на оформление операций, обслуживающих нужды организации. Предпринимательская деятельность допускается только для достижения целей, указанных в учредительных документах. В статье мы рассмотрим как осуществляется бухгалтерский учет в СНТ. Объединение создано для обеспечения текущих нужд и решения социально-хозяйственных задач. Члены товарищества не отвечают по обязательствам СНТ, а объединение – по долгам участников.Аналогично с предприятиями других форм ведение деятельности должно быть учтено и оформлено по условиям бухгалтерского и налогового учета.
Новый закон упрощает процедуру голосования для членов СНТ. Теперь голосовать можно полностью дистанционно, а с 2023 года планируется ввести возможность для огородников голосовать с помощью портала Госуслуг. Согласно новому закону, члены СНТ смогут самостоятельно выбирать электронные и технические средства для голосования.
«Еще один немаловажный момент — упрощение процедуры передачи участков общего пользования в общедолевую собственность. Если раньше на это требовалось согласие абсолютно всех членов СНТ, то с учетом нововведений достаточно 2/3 голосов», — рассказала руководитель отдела недвижимости юридической компании «Бугров и партнеры» Полина Меркеева.
Документ также предлагает новый порядок расчета взносов в садовое товарищество, уточнила Меркеева. По ее словам, теперь необходимо приводить расчеты в виде формулы или текстового описания, чтобы владельцам участков было проще понять, как и за что они платят, а при необходимости даже оспорить размер взносов в суде.
Процедура вступления в СНТ также упростилась — теперь не нужно созывать общее собрание членов, а достаточно обратиться в правление, отметила юрист. По ее словам, возможность рассмотрения таких вопросов на уровне правления СНТ значительно ускоряет процедуру вступления в СНТ нового дачника.
Бухгалтерский учет в снт в 2021 году
› В России заработал новый ФЗ №217 «О садоводческих товариществах» в редакции 2021 года. Он изменил жизнь садоводов, огородников и… бухгалтеров. Хотя разница между СНТ и ОНТ незначительна, на плечи главбуха ложится ответственность за сбор и расходование денег садоводов, а также начисление земельного налога, подписание контрактов с обслуживающими компаниями, лицензирование скважины.
С 1 января 2021 садоводческие товарищества имеют только две организационно-правовые формы: садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) и огородническое некоммерческое товарищество (ОНТ). Одновременно они являются формами товариществ собственников недвижимости (ТСН).
Дачных товариществ, кооперативов и прочих способов объединений больше не существует. Главная разница между СНТ и ОНТ — возможность строительства капитальных зданий и сооружений на земельных участках собственников:
- Садоводы из СНТ — могут ставить на земле объекты капстроительства: дома, гаражи, бани, сараи, автомобильные навесы, теплицы и беседки. Если дом на участке соответствует требованиям жилого фонда, можно зарегистрироваться в нем, даже если объект находится за пределами поселка. Если строительство объекта площадью >50 кв.м. только в планах, нужно получать технический план.
- Огородники из ОНТ — не могут ставить объекты капстроительства на своих участках. В этом и заключается разница между СНТ и ОНТ. На территории огорода можно соорудить сарай, времянку, будку, туалет — все то,что не имеет фундамента. Если огородник построит небольшой домик, право собственности на него будет невозможно получить.